Thuế vãng lai trong hoạt động xây dựng là gì năm 2024
Theo quy định của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008, sửa đổi năm 2016, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng trên địa bàn tỉnh khác nơi có trụ sở chính hay còn gọi là thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là một khoản thuế phải trích nộp cho cơ quan thuế khi thi công xây dựng, lắp đặt bất động sản ở tỉnh khác. Show 1. Trường hợp phải kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đối với hoạt động xây dựng Theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 26/2015/TT-BTC), hoạt động xây dựng, lắp đặt bất động sản vãng lai ngoại tỉnh có giá trị bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên thì phải kê khai VAT vãng lai tại địa phương đó. “đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh”. Theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, các trường hợp được phân bổ thuế GTGT: “c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành”. 2. Phương pháp phân bổ thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đối với hoạt động xây dựng Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, VAT vãng lai ngoại tỉnh đối với hoạt động xây dựng được phân bổ như sau: “Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh = Doanh thu chưa có thuế GTGT tại từng tỉnh x 1%” Trong đó: + Doanh thu chưa có thuế GTGT được xác định theo hợp đồng đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng; + Trường hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu phát sinh của từng công trình tại từng tỉnh thì người nộp thuế xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu của công trình, hạng mục công trình; sau đó, tiếp tục căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh. Đây là một điểm mới khác biệt trong quy định về nghĩa vụ thuế khi chủ đầu tư chỉ phải phân bổ 1% cho ngân sách địa phương nơi có công trình xây dựng so với trước đó là 2% (theo quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC). 3. Khai thuế, nộp thuế 3.1. Tại nơi có công trình xây dựng Người nộp thuế phải thực hiện khai và nộp thuế tại địa phương nơi có công trình xây dựng các việc sau:
3.2. Tại nơi có trụ sở chính Người nộp thuế phải thực hiện tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Lưu ý: Số thuế GTGT đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế phải nộp tại trụ sở chính. 4. Về việc khấu trừ tiền thuế GTGT của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư
Lưu ý: việc khấu trừ không được áp dụng với các trường hợp sau:
5. Cơ sở pháp lý
Trên đây là bài viết cung cấp kiến thức pháp lý về quy định thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đối với hoạt động xây dựng. Phạm Consult là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn Thuế, Tư vấn tài chính, Dịch vụ kế toán, lập và thanh toán lương. Quý Khách hàng có thể liên hệ với chúng tôi qua Nộp thuế vãng lai là gì?Thuế vãng lai là một loại thuế giá trị gia tăng đánh vào các hoạt động kinh doanh phát sinh tại địa phương khác với địa phương nơi doanh nghiệp có trụ sở chính. Thuế vãng lai được thu bởi cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh. Thuế vãng lai tiếng Anh là gì?Thuế vãng lai tiếng Anh là: Current Tax. Khi nào phải nộp tờ khai 05 GTGT?+ Một số Chi cục thuế, chi cục thuế cũng hướng dẫn em như vậy ====> Kỳ phát sinh nghĩa vụ kê khai thuế GTGT vãng lai mẫu 05/GTGT từng lần phát sinh là ngày 01/06/2022 và chậm nhất nhất 10 ngày kể từ ngày 01/06/2022 phải nộp tờ khai thuế GTGT tới địa phương nơi có Công trình xây dựng. Phụ lục 01 5 GTGT là gì?Là một khoản thuế GTGT) phải trích nộp cho cơ quan thuế khi kinh doanh bán hàng, thi công xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh khác. Trong tháng hoặc quý có phát sinh tiền nộp thuế: => Kê khai vào phụ lục 01-5/GTGT của tờ khai mẫu 01/GTGT. |