Hướng dẫn cách kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt, cách xác định đối tượng kê khai thuế TTĐB và hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính.
Trước khi tiến hành kê khai thuế TTĐB các bạn cần tính số thuế phải nộp, chi tiết các bạn có thể xem thêm tại đây: Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt
1. Đối tượng kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt:
Theo quy định tại Điều 13 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định những đối tượng kê khai thuế TTĐB cụ thể như sau:
"1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế
- Người nộp thuế sản xuất hàng hoá, gia công hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; kinh doanh xuất khẩu mua hàng chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đó không xuất khẩu mà bán trong nước phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc hoặc bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, xuất hàng bán ký gửi, người nộp thuế phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn bộ số hàng hóa này với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi không phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng khi gửi Bảng kê bán hàng cho người nộp thuế thì đồng gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi.
- Trường hợp người nộp thuế có cơ sở phụ thuộc sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất."
2. Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt:
- Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mẫu số 01/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Bảng kê hàng hoá dịch vụ thuế tiêu thụ đặc biệt mẫu số 01-1/TTĐB
- Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ mẫu số 01-2/TTĐB [nếu có]
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt:- Khai thuế tiêu thụ đặc biệt là loại khai theo tháng: Thời hạn chậm nộp là ngày 20 của tháng tiếp theo.
- Đối với hàng hóa mua để xuất khẩu nhưng được bán trong nước thì khai theo lần phát sinh.
4. Kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo phương pháp khoán thực hiện theo hướng dẫn sau:
Cách xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo phương pháp khoán cụ thể như sau:
- Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế,
- Đối với Hộ nộp thuế khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân kinh doanh, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính.
- Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong một năm.
- Trường hợp Hộ nộp thuế khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.
Để thực hiện nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, người có trách nhiệm nộp thuế cần chuẩn bị hồ sơ khai thuế. Dưới đây là các mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất mà MISA MeInvoice gửi đến bạn đọc tham khảo.
1.1. Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt số 01/TTĐB
Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt số 01/TTĐB được ban hành thuộc Thông tư 80/2021/TT-BTC dành cho các hàng hóa, sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Tải file mẫu tại đây: Mẫu 01/TTĐB
1.2. Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt số 01-2/TTĐB
Đối với mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt số 01-2/TTĐB được sử dụng đối với những loại hàng hóa được khấu trừ của các nguyên liệu mua vào, các loại hàng hóa nhập khẩu.
Tải file mẫu tại đây: Mẫu 01-2/TTĐB
1.3. Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt số 01-3/TTĐB
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán cần chuẩn bị kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-3/TTĐB được đính kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Tải file mẫu tại đây: Mẫu 01-3/TTĐB
1.4. Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt số 02/TTĐB
Những tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, pha chế các loại xăng sinh học cần thực hiện kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 02/TTĐB.
Tải file mẫu tại đây: Mẫu 02/TTĐB
2. Những lưu ý khi điền mẫu khai thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối với mỗi loại mẫu khai thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ có những điều cần lưu ý như sau:
2.1. Lưu ý khi điền mẫu 01/TTĐB
– Các chỉ tiêu [09], [10], [11]: Thực hiện kê khai thông tin cơ sở sản xuất, đơn vị phụ thuộc, cơ sở kinh doanh có hoạt động thương mại các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khác với địa chỉ, thông tin của nơi đặt làm trụ sở chính.
– Trong trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh được đặt ở nhiều huyện do Cục quản lý Thuế quản lý thì chọn một đơn vị để kê khai vào các chỉ tiêu này.
– Trong trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh được đặt ở nhiều huyện do Cục quản lý Thuế khu vực quản lý thì chọn một đơn vị thuộc hệ thống quản lý của Cục quản lý thuế khu vực để kê khai vào các chỉ tiêu này.
– Tổng ở cột số [10] ở mẫu 01/TTĐB phải bằng tổng của cột [17] ở mẫu 01-2/TTĐB.
– Tổng ở cột cột [8] bằng tổng cộng cột [13] Bảng I và cột [12] Bảng II ở mẫu 01-2/TTĐB [ban hành Thông tư 80/2021/TT-BTC].
– Những nội dung có là phần nội dung ví dụ hoặc chỉ dùng để giải thích, không thực hiện kê khai vào khu vực này.
2.2. Lưu ý khi điền mẫu 01-2/TTĐB
– Đối với mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại mẫu 01-2/TTĐB thì người khai thực hiện điền các chỉ tiêu khác tương tự như mẫu 01/TTĐB. Riêng ở cột số [12] phần II chỉ được khai số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu tương ứng và khấu trừ tối đa số thuế TTĐB phát sinh khi bán ra trong nước.
– Phần chênh lệch không được tính giữa số thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh ở khâu nhập khẩu đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh ở lượng hàng hóa được bán ra trong nước.
2.3. Lưu ý khi điền mẫu 01-3/TTĐB
Tại mẫu 01-3/TTĐB, người có nghĩa vụ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cần phải lưu ý những nội dung tại cột số 9 và chỉ tiêu số [11], [12] cụ thể như sau:
– Cột [9]:
- Tên đơn vị phụ thuộc khác tỉnh với nơi NNT đóng trụ sở chính: Thực hiện kê khai cho tỉnh nơi có đơn vị cơ sở đóng trụ sở tại đây.
- Tên địa điểm kinh doanh khác tỉnh với nơi NNT đóng trụ sở chính: Thực hiện kê khai cho tỉnh nơi có địa điểm kinh doanh nếu phát sinh số tiền doanh thu từ việc bán vé.
- Nơi không có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh: Thực hiện kê khai cho tỉnh nơi không có địa điểm kinh doanh, đơn vị phụ thuộc nhưng có phát sinh số tiền doanh thu từ việc bán vé.
– Chỉ tiêu [11], [12] : Thực hiện kê khai ở đơn vị cấp huyện, tỉnh nơi có cơ sở kinh doanh, đơn vị phụ thuộc, hoạt động bán vé khác với nơi đóng trụ sở chính.
2.4. Lưu ý khi điền mẫu 02/TTĐB
– Kho doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh khác ngoài mặt hàng là xăng sinh học thì vẫn thực hiện kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các mặt hàng chịu thuế theo mẫu 01/TTĐB.
– Các chỉ tiêu [09], [10], [11]: Thực hiện kê khai thông tin cơ sở sản xuất, đơn vị phụ thuộc, cơ sở kinh doanh có hoạt động thương mại về xăng sinh học khác với địa chỉ, thông tin của nơi đặt làm trụ sở chính.
– Tổng ở cột số [17] ở mẫu 02/TTĐB phải bằng tổng của cột [10] ở mẫu 01/TTĐB.
Những nội dung có là phần nội dung ví dụ hoặc chỉ dùng để giải thích, không thực hiện kê khai vào khu vực này.
3. Lời kết
Trên đây là các mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cập nhật mới nhất tại quy định pháp luật mà MISA MeInvoice gửi đến bạn đọc tham khảo. Hy vọng thông qua các biểu mẫu trên, bạn đọc có thể áp dụng biểu mẫu phù hợp đối với loại hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp bạn đang kinh doanh và sản xuất. Nếu thấy nội dung bài viết hữu ích, hãy chia sẻ đến với những người cũng đang quan tâm về tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất hiện nay.
Ngoài ra, nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu chuyển đổi và quy định về chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo Nghị định 123, Thông tư 78, Công ty cổ phần MISA đã phát hành phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ chứng từ điện tử mới nhất, cùng với nhiều lợi ích tuyệt vời như:
- Cung cấp bộ hồ sơ đăng ký mẫu theo Thông tư 78, đơn vị sử dụng mẫu này nộp đăng ký với Cơ quan thuế.
- Đáp ứng thiết lập mẫu, lập và ký điện tử mẫu chứng từ khấu trừ theo Nghị định 123, Thông tư 78.
- Xử lý các chứng từ đã lập khi có sai sót.
- Lập và nộp bảng kê sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gửi Cơ quan thuế.
Giao diện module “Chứng từ khấu trừ thuế” trên phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN
Video giới thiệu phần mềm MISA Amis Thuế TNCN
Nếu Quý doanh nghiệp quan tâm và có nhu cầu tư vấn miễn phí về phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN, hãy nhanh tay đăng ký tại đây, chúng tôi sẽ liên hệ lại trong thời gian sớm nhất:
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ tại. Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là ai?
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TIÊU THU ĐẶC BIỆT Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Mục đích thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm mục đích điều tiết sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập người tiêu dùng, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng khi nào?
Trả lời: Người nộp thuế nộp hồ sơ Khai thuế tiêu thụ đặc biệt chậm nhất vào ngày 20 của tháng sau tháng phát sinh.