Thông báo thay đổi phương pháp tính thuế
|
13 Tháng Mười Một, 2019 Show
Trước vướng mắc của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Gia Ý về thủ tục khai báo và chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ phương pháp trực tiếp sang khấu trừ, Tổng cục Thuế đã có Công văn số 4526/TCT-KK ngày 05/11/2019 hướng dẫn cụ thể. Từ những khó khăn gặp phải trong quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Gia Ý đã đề nghị cơ quan quản lý nhà nước hướng dẫn các thủ tục để doanh nghiệp khai báo và thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ. Tổng cục Thuế cho biết, Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính) đã quy định cụ thể về phương pháp khấu trừ thuế. Như vậy, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cụ thể là:
>> Xem thêm: Kế toán Thuế trên phần mềm BRAVO 8 Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm cả DN, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, sổ sách, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ... Bên cạnh đó, khi hết năm dương lịch đầu tiên kể từ lúc thành lập, nếu DN, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp mà DN, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm a khoản 3 Điều này. Sau năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, DN, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục. Tổng cục Thuế cũng ban hành Công văn số 4253/TCT-CS ngày 20/9/2017 để giới thiệu điểm mới tại Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017 về phương pháp tính thuế hướng dẫn. Trước đây, khi chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ và ngược lại) thì cơ sở kinh doanh phải nộp Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế. Tuy nhiên, kể từ ngày Thông tư số 93/2017/TT-BTC có hiệu lực, việc xác định phương pháp tính thuế GTGT căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh gửi đến cơ quan thuế. Trong đó:
Có thể bạn quan tâm: >> Doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống thì khai thuế GTGT theo tháng hay quý? Theo Tạp chí tài chính
Điểm a khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định: “Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục“. Như vậy, chu kỳ khai thuế của doanh nghiệp được thực hiện ổn định trong thời gian 02 năm. Nếu hết thời gian chu kỳ khai thuế, doanh nghiệp muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp tính thuế trực tiếp sang phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ (hoặc ngược lại) thì phải làm thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế. Ví dụ: Doanh nghiệp thành lập năm 2017 thì năm 2017 và 2018 phải áp dụng ổn định một phương pháp tính thuế (khấu trừ hoặc trực tiếp), sang năm 2019 mới được phép chuyển đổi.II. Phương pháp chuyển đổi như thế nào?Theo quy định tại khoản 7 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC thì để thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế nào bằng Mẫu 06/GTGT. Tuy nhiên, quy định trên đã bị bãi bỏ bởi Điều 1 và Điều 2 Thông tư số 93/2017/TT-BTC như sau: “Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau: 1. Bỏ các khổ 1, 2, 3, 4, 5 sau điểm đ Khoản 3 Điều 12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) và thay bằng nội dung như sau: Phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính). 2. Bỏ điểm d Khoản 4 Điều 12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính). Điều 2. Bỏ Khoản 7 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.” Điều này có nghĩa, sau khi hết chu kỳ khai thuế và muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp không cần phải nộp Mẫu 06/GTGT để thông báo về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế nữa, mà chỉ cần thực hiện đăng ký phương pháp tính thuế bình thường. III. Thành phần hồ sơ chuyển đổi- Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC). Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC). - Nếu doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC). Đối với các dự án đầu tư tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế GTGT (mẫu 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC). - Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu người đại diện theo pháp luật ủy quyền cho người khác thực hiện công việc. Phương pháp tính thuế GTGT được chuyển đổi sẽ áp dụng xuyên suốt trong chu kỳ khai thuế 02 năm tiếp theo của doanh nghiệp. Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng - Mẫu 06/GTGT mới nhất năm 2016 ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.Kể từ ngày 1/9/2014 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC: - NhữngDoanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh (không phải mua tài sản >1 tỷ như trướcđây nữa) thì có thể làm mẫu 06/GTGTđăng ký kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Kính gửi: ....(Tên cơ quan thuế quản lý trực tiếp)………………. Tên người nộp thuế: Công ty Mã số thuế: 0105839785 Địa chỉ: 9A - Ngõ 233 Xuân Thủy - Cầu giấy - Hà Nội Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: Đào tạo kế toán thực hành Hiện nay, chúng tôi đang thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp; do điều kiện của cơ sở kinh doanh chúng tôithực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từvà qua xem xét các điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, cơ sở chúng tôi đăng ký với cơ quan thuế được áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ Thời gian đề nghị được áp dụng kể từ năm 2016 Chúng tôi xin cam kết thực hiện tính thuế, khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và các pháp luật thuế có liên quan. Nếu vi phạm luật thuế và các chế độ quy định, chúng tôi xin chịu xử lý theo pháp luật./.
Tải về:tại đây: Mẫu 06/GTGT Xem thêm: Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT Xem thêm: Cách kêkhai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
__________________________________________________ |
