Doanh thu trên 50 tỷ báo hóa đơn theo tháng năm 2024
Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ 5/12/2020 đã thay đổi cách xác định kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân so với luật cũ, chúng ta cần nắm được thay đổi này để xác định cho năm 2021 và các năm tiếp theo. Show Sơ đồ tổng quát, từ ngày 05/12/2020:
Ví dụ 1: Năm đầu tiên thành lập Công ty TNHH Manabox Việt Nam thành lập ngày 6 tháng 2 năm 2023, công ty được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý hoặc theo tháng. Thông thường, các công ty áp dụng kỳ kê khai thuế GTGT năm đầu tiên theo quý (04 quý, từ quý I – quý IV) để giảm thiểu thủ tục nộp tờ khai theo tháng (12 tháng, từ tháng 1 – tháng 12). Ví dụ 2: Xác định doanh thu năm kề trước Sang năm 2024, giả sử công ty tổng hợp doanh thu của 04 quý năm 2023 là 50 tỷ đồng, công ty tiếp tục khai thuế GTGT theo quý cho cả năm 2024 Trường hợp nếu sang năm 2024, giả sử công ty tổng hợp doanh thu của 04 quý năm 2023 là trên 50 tỷ đồng, công ty phải chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng cho cả năm 2024 Chuyển đổi kỳ kê khaiTrong quá trình hoạt động của người nộp thuế (NNT), doanh thu thay đổi theo từng năm, để đảm bảo quyền lợi và trách nhiệm về việc khai và nộp hồ sơ khai thuế, NNT cần căn cứ vào doanh thu năm trước để thực hiện chuyển đổi kỳ khai thuế đúng theo quy định. Cụ thể:
Ví dụ 3: Chuyển đổi kỳ kê khai Giả sử, năm 2024, công ty Manabox lựa chọn khai thuế GTGT theo tháng. Sau khi tổng hợp doanh thu của 04 quý năm 2024 là 50 tỷ đồng, công ty xác định được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý cho cả năm 2025. Tuy nhiên, do năm 2024 đang kê khai theo tháng nên công ty phải thực hiện thủ tục chuyển đổi gửi văn bản đề nghị quy định mẫu 01/ĐK-TĐKTT Mau+01-DK-TĐKTT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31/01/2025 Nếu sau 31/01/2025, công ty không thực hiện thủ tục trên thì phải khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch 2025 Tham khảo thủ tục thay đổi kỳ kê khai dưới đây
Hướng dẫn về một số trường hợp đặc biệtVới các tổ chức không phát sinh doanh thu khai thuế GTGTTổng cục thuế có công văn hướng doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế TNCN theo quý, công văn số 2393/TCT-DNNCN: Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp các cơ quan hành chính nhà nước, cơ quan hành chính sự nghiệp, các cơ quan đảng, đoàn thể, tổ chức chính trị – xã hội,… có phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng không phát sinh doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì thuộc đối tượng khai thuế thu nhập cá nhân theo quý Với văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài không khai thuế GTGTKhi đó, văn phòng khai thuế TNCN theo tháng – Xem công văn 5911/CTHN-TTHT: Căn cứ quy định trên, trường hợp VPĐD Công ty JCB International Thailand Company Limited tại Hà Nội là tổ chức chi trả thu nhập, không thuộc đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng thì đơn vị thực hiện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng theo quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Với doanh nghiệp chế xuất không kê khai thuế GTGTTrường hợp này, theo 1 số hướng dẫn của cơ quan thuế sẽ kê khai thuế TNCN theo tháng, công văn số 1022/CT-TTHT: Trường hợp một số doanh nghiệp chế xuất không kê khai thuế GTGT nhưng đăng ký bổ sung thêm hoạt động quyền xuất nhập khẩu, phân phối hàng thì theo 1 số hướng dẫn của cơ quan thuế sẽ kê khai thuế GTGT riêng cho hoạt động này và được lựa chọn kỳ tính thuế theo doanh thu của hoạt động quyền xuất nhập khẩu, phân phối Tham khảo công văn 333/CT-TTHT : https://manaboxvietnam.com/product/333_20_ky-ke-khai-thue-gtgt/ Xác định sai kỳ kê khai tháng, quý Cá nhân tự khai thuếThuế TNCN do cá nhân tự khai sẽ được gộp vào quyết toán chung hay riêng với doanh nghiệp? Thời gian định kỳ như thế nào? (Theo năm, theo quý hay tháng) Chênh lệch giữa thuế hàng tháng đã đóng và quyết toán thuế TNCN xử lý thế nào? Hiện nay, trường hợp cá nhân tự kê khai với các thu nhập nhận tại nước ngoài: Khai theo quý hoặc tháng do cá nhân tự lựa chọn. Cuối năm dương lịch, cá nhân đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp (theo điểm d, khoản 6, điều 8, nghị định 126/2020/NĐ-CP) thì không phải thực hiện tự quyết toán thuế cá nhân. Xử lý chênh lệch giữa thuế hàng tháng đã đóng và quyết toán
Tham khảo trích dẫn LuậtĐiều 9 nghị định 126/NĐ-CP: Điều 9. Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân Tiêu chí khai thuế theo quý
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch. Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh. a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý. b.2) Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
[collapse] Tham khảo cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT, thuế TNCN theo tháng, quý theo quy định cũ tại đây: https://gonnapass.com/xac-dinh-ky-ke-khai-tinh-thue-gtgt-theo-thang-quy/ Tham khảo videoEnglish version Determination of the VAT and PIT declaration periods according to the old regulations: https://gonnapass.com/xac-dinh-ky-ke-khai-tinh-thue-gtgt-theo-thang-quy/ According to the new regulation which is effective from December 5, 2020: Revenue from selling goods and providing services is determined as the accumulated total revenue on VAT declarations in the calendar year. The period is stable according to the calendar year. |